意大利投资者签证与统一税：面向高净值人士的激励措施

对于希望将居所迁往欧洲的高净值人士（HNWIs）而言，意大利是一个极具吸引力的目的地。除了生活质量和国家稳定性之外，意大利还提供多种移民和税务工具，使申请人能够在规划移居时享有显著优势。

其中，投资者签证（Investor Visa）和面向新税务居民的所谓“统一税”（Flat Tax）制度尤为突出。将两者结合，国际投资者既可取得居留许可，又可在符合条件的情况下，就其境外收入享受优惠税收待遇。

但须注意区分移民意义上的居留与税务居民身份：持有投资者签证并不意味着自动适用统一税。

高净值人士统一税：面向新居民的优惠税制

意大利针对高净值人士的税收制度，允许以每年固定金额的税款替代对境外来源收入的普通征税。

目前该金额为每年30万欧元，与所获境外收入的多少无关。该制度最长可连续适用十五年，并可通过为每名家庭成员每年额外缴纳5万欧元，将特定家庭成员纳入其中。

如需享受这一优惠，纳税人须在此前十个纳税年度中至少有九年不是意大利税务居民，并须实际取得意大利税务居民身份。在意大利境内的居留情况、惯常住所以及个人和家庭利益中心，都是评估时的重要因素。

对于拥有国际投资组合、公司股权或大额境外收入的投资者而言，这一制度可提供相当高的税负可预期性。

财富与继承规划方面的优势

统一税的优势不仅限于所得税。事实上，受益人可免缴针对境外房产的IVIE税，以及适用于在意大利境外持有的特定金融资产的IVAFE税。

该制度还简化了境外资产的税务申报义务，但仍保留特定例外，尤其是针对外国公司的重大股权。

继承和赠与的税务处理同样十分重要：在该制度适用期间，位于境外的资产一般不在意大利征税范围之内，从而使家庭财富规划更加灵活。

不过须注意，在最初五年内出售外国公司重大股权所产生的资本利得，可能须按普通税制征税，而不包含在统一税范围内。

意大利境内收入与普通征税

该优惠制度仅适用于其适用范围内的境外收入。在意大利境内产生的收入，例如来自工作、房地产或经营活动的收入，仍须按普通税制纳税。

在2026年个人所得税（IRPEF）制度下，累进税率为：28,000欧元以下部分23%，28,000至50,000欧元部分33%，超过部分43%，另加可能的大区及市镇附加税。不过，新的预算法正在讨论相关修改，如获通过将自2027年起适用。

因此，区分意大利境内收入与境外收入，是评估移居整体收益的关键因素。

投资者签证：通过投资取得居留

投资者签证是专为希望通过符合条件的投资获得在意大利居留资格的外国公民而设计的方案。

该计划提供多种选择：向意大利创新型初创企业投资25万欧元、向意大利公司注资50万欧元、进行100万欧元的慈善捐赠，或购买200万欧元的意大利国债。

该签证首次有效期为两年，在继续满足相关条件的前提下，可再续签三年。

投资者签证的主要优势之一在于其灵活性：保留该居留许可无须在意大利连续居住，这一特点对于开展国际业务的企业家和投资者尤具吸引力，他们因此无须长期定居意大利（不过，如希望适用统一税，则须满足取得意大利税务居民身份的条件，其中包括在意大利境内的实际居留）。

通过该计划取得的居留许可，还可纳入长期移居规划，这与在意大利合法居住满10年后可能取得意大利公民身份是两回事。

意大利：居留与税务的战略组合

投资者签证与高净值人士统一税相结合，使意大利成为希望兼顾国际流动性、财富管理与生活质量的高净值人士颇具竞争力的目的地。

通过符合条件的投资取得居留许可，再加上对境外收入的优惠税制以及在财富和继承方面的优势，为规划提供了颇具吸引力的前景。事先对移民、税务及财富等方面进行评估，有助于为每个具体情况确定最合适的策略。

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本文由LCA律师事务所管理律师、意大利移民与公民法专业律师Alessia Ajelli，以及该所实习律师Paolo Grassi共同撰写。