Posible nuevo incremento de la flat tax en el borrador de la Ley de Presupuestos 2026

El borrador de la Ley de Presupuestos 2026 introduce una nueva medida relativa al régimen fiscal destinado a los llamados nuevos residentes, lo que podría suponer un nuevo aumento del impuesto sustitutivo aplicado a los High Net Worth Individuals (HNWI) que trasladan su residencia fiscal a Italia. La medida, incluida en el borrador aprobado por el Consejo de Ministros el 17 de octubre de 2025, forma parte de un proceso de progresiva alineación del régimen italiano con las tendencias europeas en materia de atracción de capitales y personas físicas con alta capacidad contributiva.

El centro de las modificaciones es el artículo 24-bis del TUIR, que regula el sistema opcional de tributación sustitutiva sobre los ingresos obtenidos en el extranjero para los contribuyentes que deciden trasladar su residencia fiscal a Italia. Se trata de un régimen creado para ofrecer certeza, simplificación y un gravamen fijo sobre las rentas foráneas, en sustitución de la tributación progresiva ordinaria. El traslado de la residencia fiscal —acreditado mediante la inscripción en el registro civil o la presencia efectiva en el territorio durante la mayor parte del período impositivo— constituye el requisito esencial para acceder al beneficio, junto con la ausencia de residencia fiscal en Italia durante nueve de los diez años anteriores. El contribuyente puede optar también por extender el régimen a los familiares que igualmente trasladen su residencia.

La evolución prevista de la medida pone de manifiesto una tendencia clara hacia el aumento progresivo del gravamen: de los 100.000 euros introducidos en 2017, se pasó a 200.000 euros mediante el Decreto-Ley n.º 113/2024 de agosto de 2024. Ahora, el borrador de la Ley de Presupuestos 2026 propone un nuevo incremento: para las opciones ejercidas a partir del 1 de enero de 2026, el impuesto sustitutivo anual sobre las rentas extranjeras se fijaría en 300.000 euros. Paralelamente, también aumentaría la cantidad debida por cada familiar adherido al régimen, de 25.000 a 50.000 euros anuales. Se mantendrían, en cambio, tanto la duración máxima de quince años como la posibilidad de excluir determinados Estados de procedencia de las rentas extranjeras de la aplicación de la flat tax.

El pago del impuesto debe realizarse en un único plazo antes del 30 de junio de cada año, mediante el modelo F24 y utilizando el código tributario específico (NRPP). La opción —que puede ejercerse directamente en la declaración de la renta o estar precedida por una consulta formal a la Agencia Tributaria— se considera perfeccionada en el período impositivo en el que el contribuyente se convierte en residente o, alternativamente, en el período siguiente. La vigencia del régimen se renueva automáticamente hasta su vencimiento natural, salvo revocación por parte del contribuyente, falta de pago del impuesto o traslado de la residencia al extranjero, eventos que implican la pérdida inmediata del beneficio y afectan también a los familiares incluidos.

Además del gravamen único, el legislador confirmaría una serie de beneficios adicionales que constituyen uno de los principales elementos de atractivo del régimen: los nuevos residentes y sus familiares están exentos de la obligación de declarar activos en el extranjero (cuadro RW), no están sujetos al IVIE ni al IVAFE y pueden beneficiarse de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones respecto de los bienes situados fuera del país. Estos elementos contribuyen a hacer el sistema competitivo y atractivo para individuos con alta movilidad internacional.

El nuevo incremento de la flat tax para nuevos residentes reflejaría, por tanto, una estrategia fiscal precisa: por un lado, aumentar la recaudación asociada a los contribuyentes con mayor capacidad económica y, por otro, mantener un régimen capaz de atraer capital y talento, consolidando el papel de Italia en el panorama europeo de regímenes fiscales especiales.

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