意大利外国退休人员优惠统一税制的扩大：2026年的主要变化

自2026年4月7日起，针对外国退休人员的优惠税收制度已得到显著扩大，从而进一步增强了意大利作为境外养老金领取者目的地的吸引力。主要变化在于意大利南部符合条件的市镇人口上限由20,000人提高至30,000人，使规模更大的城镇亦可适用该优惠。

该修订由2026年3月11日第34号法律引入，对《意大利所得税法典》（TUIR）第24-ter条进行了修改，并适用于八个南部地区——西西里、卡拉布里亚、撒丁岛、坎帕尼亚、巴西利卡塔、阿布鲁佐、莫利塞及普利亚。其实际效果在于，将一些虽非大型城市但基础设施更完善、交通连接更便利、服务更丰富的地区纳入适用范围。对于许多非欧盟退休人士而言，这一点具有决定性意义，因为其在考虑迁居意大利并申请签证及居留许可（例如选择居留）时，不仅关注税收优势，也重视生活质量。

从操作层面来看，该制度基本保持不变。替代税率仍为7%，并适用于所有来源于境外的收入，包括养老金以及利息、股息、租金和资本收益等金融及投资收入。在意大利境内产生的收入则仍按普通税制征税。该选择最长适用九年，可在转移税务居所当年的纳税申报中行使。

准入条件依然严格且明确：纳税人必须领取由外国机构支付的养老金；在此前五个纳税年度内未在意大利具有税务居民身份；并将居留地转移至符合条件的市镇，且须来自与意大利在税务事项上存在行政合作协议的国家。最后一点尤为关键，旨在确保境外收入的透明性与可追溯性。

一个经常需要考虑的问题，是该制度与意大利其他税收制度之间的比较，尤其是针对高净值新居民的制度，该制度对境外收入征收每年300,000欧元的固定税额。两者之间的选择主要取决于收入水平及结构：7%的统一税率通常更适用于中低或中等收入，而固定税制则更适合收入极高且来源多元的纳税人。

2026年的扩展措施不会影响既有适用者：在改革前已加入该制度者，可继续享受其至自然到期，不会受到任何不利影响。因此，该新措施仅具有扩大适用范围的效果，增加潜在受益人数量。

总体而言，这一监管调整属于更广泛战略的一部分，旨在应对部分地区人口流失问题，并通过吸引具备消费能力的新居民来促进当地经济发展。将适用范围扩展至人口不超过30,000人的市镇，在税收激励与区域可持续发展之间实现了平衡，使该制度不仅更加可及，也更符合选择迁居意大利人士的实际需求。

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本文由LCA律师事务所管理律师、意大利移民与公民法专业律师Alessia Ajelli，以及该所实习律师Paolo Grassi共同撰写。