2026年预算草案中可能进一步上调统一税（Flat Tax）的提案

2026年预算案草案引入了一项影响“新居民”税收制度的新措施，这可能意味着针对迁移税务居民至意大利的高净值个人（HNWI）所适用的替代税进一步上调。该措施被纳入2025年10月17日部长会议通过的2026年预算案草案中，是意大利持续推进、以吸引资本和高收入人群为目标、逐步与欧洲趋势接轨的更广泛进程的一部分。

该改革的核心在于《意大利所得税法统一文本》（TUIR）第24-bis条，该条款规定了对选择迁移税务居民至意大利的纳税人，其外国来源收入适用的可选替代税制度。该制度旨在提供确定性与简化机制，对外国收入征收固定税率，以替代普通累进税制。要享受该制度，必须满足将税务居住地迁至意大利这一基本条件（通过在当地人口登记系统登记或在一个纳税年度内大部分时间实际居住来证明），并且在此前十个纳税年度中至少有九年并非意大利税务居民。纳税人也可以选择将该制度扩展适用于同样迁居的家庭成员。

该制度的演变显示出税额逐步上调的趋势：2017年设定为10万欧元，2024年8月通过第113号法令上调至20万欧元。如今，2026年预算案草案进一步提出调整：自2026年1月1日起新选择该制度的纳税人，其外国收入年度替代税将提高至30万欧元。同时，加入该制度的家庭成员所需缴纳的金额也将从每年2.5万欧元提高至5万欧元。最长15年的适用期限保持不变，同时纳税人仍可选择排除部分来源国的外国收入适用该税制。

税款必须在每年6月30日前一次性缴纳，使用F24表格及专用税码（NRPP）。该选择可在纳税申报中直接行使，或通过向意大利税务局提交预先裁定申请后确定，并在纳税人取得税务居民身份当年或次年生效。除非纳税人主动撤销、未按时缴费或转移税务居住地，否则该制度将自动续期直至期满；上述情况也会同时影响已纳入该制度的家庭成员。

除统一税外，立法者还维持了一系列附加优惠，这是该制度吸引力的重要组成部分：新居民及其家庭成员可免于申报境外资产（RW表格），无需缴纳IVIE和IVAFE税，并可享受境外资产相关的遗产税与赠与税豁免。这些因素使该制度对具有高度国际流动性的高净值人士更具吸引力。

统一税进一步上调的举措反映了一种明确的财政策略：一方面通过高收入纳税人增加财政收入，另一方面维持一个能够吸引资本与人才的制度，从而巩固意大利在欧洲特殊税收制度体系中的地位。

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本文由LCA律师事务所管理律师、意大利移民与公民法专业律师Alessia Ajelli，以及该所实习律师Paolo Grassi共同撰写。