2026年“引进人才”税收制度是意大利吸引高素质人力资本财政政策的一部分。相关法规载于2023年第209号立法法令（Legislative Decree 209/2023），随后通过包括2025年第132号法律在内的修正措施进行了调整。该制度旨在通过对在意大利产生的劳动和自雇收入给予大幅减税，使税务居民迁移至意大利在税收层面更具吸引力。

优惠机制如何运作

该优惠措施规定，仅对在意大利产生的劳动或自雇收入的50%征税，每年最高适用收入上限为60万欧元。在特定家庭条件下，应税比例还可进一步降低，最多可有60%的收入免于征税。实际上，这意味着一半——在某些情况下甚至超过一半——的收入不计入个人所得税（IRPEF）应税基数。

该优惠适用于五个纳税年度：即税务居民身份转移当年及其后的四年。因此，该制度为长期稳定迁居提供了重要的时间保障。

申请条件与资格要求

该制度并非自动适用，申请人必须满足多项实质性条件。首先，个人必须将税务居民身份转移至意大利，并且在此前连续三个纳税年度内未在意大利具有税务居民身份。因此，最低海外居住期限为三年。

然而，如申请人回到意大利为原雇主或同一企业集团内的公司工作，法律规定海外居住年限将延长：若此前未曾在意大利为同一雇主或集团工作，则需至少六年海外居住；若在出国前曾为同一雇主或集团在意大利工作，则需至少七年。这一规定旨在防止通过形式上的居住转移滥用该制度。

此外，申请人还必须承诺在意大利保持至少四年的税务居民身份。如在期限届满前迁离意大利，将丧失优惠资格，并需补缴已减免税款及相应利息。

另一个关键条件是工作活动必须主要在意大利境内进行。同时，该制度面向具备较高学历或专业技能的人士，以强化吸引高附加值人才的政策目标。

远程工作与外国雇主

2026年的一个重要变化在于该制度对为外国公司远程工作的人员的适用性。根据2026年1月12日第2号裁定，意大利税务局明确指出，若个人返回意大利并以远程方式为总部设在国外的公司工作，只要其工作主要在意大利境内开展并满足其他法定条件，仍可适用该税收优惠。

相关案例涉及一名2020年移居英国、2025年返回意大利并为一家总部位于柏林的公司远程工作的专业人士。税务机关确认，只要满足法定要求，自2026纳税年度起可享受优惠，期限为五年。

这一解释重申了此前的立场：雇主位于国外本身并不排除适用资格，关键在于工作活动中心及税务居民身份实际位于意大利。

跨境工作者的回流

2026年1月20日第12/E号裁定进一步确认，跨境通勤者在返回意大利后，如符合所有法定条件，也可适用该制度。尤其需要满足税务居民身份要求以及工作活动主要在意大利境内进行的条件。

如何申请优惠

在操作层面，该优惠可由雇主在工资发放阶段直接适用。如雇主未执行，纳税人仍可在年度个人所得税申报中自行申请，从而退回多缴税款。

结论

2026年“引进人才”制度为计划迁居意大利的高素质专业人士提供了极具吸引力的税收工具，其中包括远程工作者及受雇于外国公司的员工。近期意大利税务局的解释性文件进一步明确并扩大了适用范围，使其更符合当今劳动力市场的实际情况。

然而，在申请前必须严格核查所有法律条件。若未履行居住承诺，将导致优惠丧失并追缴税款。在不断演变的监管环境下，进行充分的税务规划至关重要，以最大限度利用该制度所提供的机会。

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本文由LCA律师事务所管理律师、意大利移民与公民法专业律师Alessia Ajelli，以及该所实习律师Paolo Grassi共同撰写。