远程工作者：关于外来人员税收优惠制度的变更及对远程办公与外国雇主相关问题的澄清

随着税务机关近期作出的解释性干预，特别是在意大利税务局第82/2026号裁定之后，关于将居留地转移至意大利的工作人员所适用的新税收制度，已获得进一步澄清。该制度以2023年12月27日第209号立法法令第5条为依据，适用于自2024纳税年度起迁居意大利的个人。

该激励措施主要体现为对在意大利产生的劳动收入、同类收入及自雇收入的应税基数进行大幅降低。一般而言，该类收入按50%的比例计入综合应税收入；在与纳税人家庭状况相关的特定条件下，该比例还可进一步降低至40%。

该优惠制度不仅对在海外工作后返回意大利的意大利公民具有吸引力，也同样适用于有意迁居意大利的外国公民，例如申请签证及居留许可的非欧盟公民，包括数字游民及远程工作者。

被澄清的具体情形

意大利税务局的解释涉及一名长期居住海外并登记于海外意大利人户籍（AIRE）的意大利纳税人，其计划于2026年将税务居所转移至意大利。该纳税人与一家外国雇主存在劳动合同关系，并计划在返回后继续维持该关系，以完全远程（智能办公）方式开展工作。

从家庭角度看，该纳税人已婚并育有三名未成年子女，这些子女在其配偶于前一年迁居后，已成为意大利税务居民。

在此背景下，相关咨询既涉及是否可适用该优惠制度，也涉及应税收入比例的正确确定。

远程工作与外国雇主之间的兼容性

其中一个关键问题在于，在维持与外国雇主的劳动关系情况下，是否仍可适用该制度。税务局确认了一种日益巩固的解释：与非居民主体之间劳动关系的持续存在，并不妨碍获得该项税收激励。

因此，在将税务居所转移至意大利后，劳动者可以继续为同一外国雇主工作，即使完全以远程方式开展亦不构成障碍。决定性因素并非雇主所在地，而是劳动活动实际开展的地点，该地点必须主要位于意大利境内。

优惠期限及适用条件

该优惠制度的适用期限为五年：自纳税人转移税务居所的纳税年度起算，并延续至其后的四个纳税年度。但其适用以在意大利持续居留至少四年为条件；否则将丧失该优惠，并需补缴未缴税款及相应利息。

此外，法律规定的其他条件仍然适用，包括：

• 在此前期间内未在意大利具有税务居民身份（符合规定的时间要求）；
• 具备适当的专业资格或专业化水平；
• 劳动活动主要在意大利境内开展。

最终说明

意大利税务局所作出的澄清强化了对该制度的有利解释，确认其在国际远程工作等日益普遍的工作模式下亦可适用。特别是再次明确，只要工作主要在意大利境内开展，雇主所在地并不构成障碍。

上述说明有助于提高法律框架的确定性和可预见性，为有意返回意大利并希望享受相关税收优惠的劳动者提供了更大的信心。

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本文内容旨在就相关主题提供一般性信息。若有疑问或涉及具体问题，建议您寻求专业法律意见，以获得针对您个人情况的具体指导。

本文由LCA律师事务所管理律师、意大利移民与公民法专业律师Alessia Ajelli，以及该所实习律师Paolo Grassi共同撰写。